国家安全监管总局关于印发安全生产监管年度执法工作计划编制办法的通知

上一篇: 关于国际海事组织《2010年国际消防试验程序应用规则(2010年消防试验规则)》生效的公告
下一篇: 汕头市人民政府关于废止《汕头经济特区制止不正当价格行为和牟取暴利规定》等9件规章的决定

财政部 国家税务总局


关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

财税[2009]125号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：
　　一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。
　　二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：
　　（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；
　　（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；
　　（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。
　　企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
　　三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：
　　（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。
　　居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
　　（二）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。
　　（三）非居民企业在境内设立机构、场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照上述第（二）项的规定计算相应的应纳税所得额。
　　（四）在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国（地区）别，下同）应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。
　　（五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
　　四、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：
　　（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
　　（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
　　（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
　　（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
　　（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
　　（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
　　五、居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含20%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额，其计算公式如下：
　　本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。
　　六、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：
　　第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业；
　　第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业；
　　第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。
　　七、居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
　　八、企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定分国（地区）别计算境外税额的抵免限额。
　　某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
　　据以计算上述公式中“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得税法第四条第一款规定的税率。
　　企业按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。
　　九、在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
　　十、属于下列情形的，经企业申请，主管税务机关核准，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免：
　　（一）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，企业按该国（地区）税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超过抵免限额的部分，准予抵免；超过的部分不得抵免。
　　属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。
　　（二）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。具体国家（地区）名单见附件。财政部、国家税务总局可根据实际情况适时对名单进行调整。
　　属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。
　　十一、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
　　企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。
　　十二、企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：
　　企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。
　　十三、本通知所称不具有独立纳税地位，是指根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）的税收居民。
　　十四、企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照本通知执行。
　　十五、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本通知有不同规定的，依照协定的规定办理。
　　十六、本通知自2008年1月1日起执行。

　　附件：法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　 财政部　 国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○九年十二月二十五日



附件：

　　　　　　　 法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单



　　美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。





北京市人民政府


北京市城市绿化管理暂行办法



第一条 为了促进首都绿化事业的发展，根据《中华人民共和国森林法（试行）》、第五届全国人民代表大会第四次会议《关于开展全民义务植树运动的决议》、《国务院关于开展全民义务植树运动的实施办法》和国家其他有关法律法令，结合本市具体情况，制定本办法。
第二条 植树造林，绿化祖国，是建设社会主义、造福子孙后代的伟大事业。首都居民和在京的机关、部队、学校、企事业等单位都有完成绿化植树和管护树木、绿地的义务。
第三条 本市城市绿化工作，在北京市人民政府和首都绿化委员会的领导下，实行统一领导，分级管理。
北京市园林局主管全市城市绿化事业，管理所属单位的绿化工作，并负责指导、督促、检查各地区、各部门的城市绿化工作。
各区、县的园林管理部门，在同级人民政府领导下，业务上受市园林局指导，负责指导、督促、检查本区、县范围内各单位的城市绿化工作。
第四条 本市城市绿化工作，实行专业队伍和广大群众相结合的方针，实行分项、分片、分段包干负责的制度。
一、公园、风景区、市区内防护林带、城市道路及公路、城市河湖沿岸、铁路沿线等公共绿地由各部门按原分工分别负责绿化和管护。
二、机关、部队、学校、企事业等单位负责其用地范围内的绿化和管护工作。各单位并要按照统一安排，负责指定地段的绿化和管护工作。
三、城市住宅区和胡同街巷的绿化和管护工作，实行民办公助的原则，由街道办事处和居民委员会组织管界内的单位和居民分段负责。
第五条 新建住宅区和其它成片建设地区的绿化，要与建设工程同时规划、同时设计，其绿化面积，在城区一般不得少于总用地面积百分之二十五，在郊区其绿化面积不得少于百分之三十；所需费用列入建设工程投资内；完成绿化的时间，最晚不迟于投入使用后第二个绿化季节。施工
部门应及时清理场地，为绿化创造条件。
现有的单位和住宅区，绿化面积低于上述要求且仍有空地者，必须在留够绿化面积后，才可进行其它建设。
新建的城市干道的绿化要按城市规划进行，规划绿化宽度不得少于道路总宽度的百分之二十五。
第六条 树木所有权和收益的归属，按下列规定处理：
一、城市园林部门和水利、公路、铁路等部门在其管辖范围内种植和管护的树木，分别归上述部门所有。
二、机关、部队、学校，企事业等单位，在其用地范围内种植、管护的树木，分别归本单位所有。
三、城市住宅区的树木由房管部门种植管护者，归房管部门所有。由街道办事处、居民委员会发动群众义务种植管护者，归街道办事处、居民委员会所有。各单位所有房产用地内树木由单位种植管护者，归本单位所有。私人所有的庭院内自费种植的树木，归个人所有。公房宿舍院内私
人在房屋管理单位指定地点种植并管护的乔木，归房产权单位所有，日常收益归个人。
第七条 公有和私有的树木都必须严加保护，不得随意砍伐。必须砍伐、移植时，须由树权所有单位或个人提出申请，报城市园林主管部门审批。属市园林专业部门直接管理的树木，需要砍伐、移植时，由市园林局审批。属各区园林专业部门管理的树木、各单位及私人所有的树木，一
处一次砍伐、移植不超过十株者，由区园林主管部门审批；超过十株者，转报市园林局审批。凡进行大量砍伐、移植、更新、影响、改变环境面貌的，要转报市人民政府审批。经批准砍伐的树木，发给砍伐证，无砍伐证而伐树者，以私伐树木论处。
在遇到特殊事故、灾害等紧急情况时，市政、电讯、供电、水利、铁路等管理部门因业务的要求，需砍伐树木时，可先行处理，事后应及时向城市园林主管部门补办手续。




凡砍伐树木，申请单位和个人必须同时提出补栽计划。补栽的数量至少要等于砍伐的数量，由园林部门及其上级主管单位监督补栽计划的实施。
古树名木要严加保护，不得砍伐。如遇特殊情况确需砍伐时，须经市园林主管部门和市文物主管部门批准。
第八条 新建或改建架空及地下输电、通讯线缆、煤气、热力、上下水管道等市政公用设施时，在设计过程中和施工前，要会同园林等主管部门商定线路位置与保护绿化的措施。园林部门在进行绿化建设和管护时，要兼顾市政公用设施、水利工程和城市交通的要求。各部门必须从整体
利益出发，共同协商，服从本市城市规划的安排。
第九条 现有城市公共绿地以及城市总体规化中确定的城市公共绿地，必须认真保护，任何单位和个人不得侵占或进行其他建筑，更不得改做他用。如有特殊原因，确需改做他用时，须经市园林部门和城市规划部门同意并报市人民政府批准。
凡城市道路一侧或两侧并行栽有两行以及两行以上树木或有花坛、草坪以及圈有绿篱地带者，不得擅自占用。如因特殊需要占用时，须经市园林和公安部门共同批准。
第十条 对本市城市绿化事业做出显著成绩的单位或个人，要给予表扬、奖励。
第十一条 对没有完成绿化任务的单位，应给予批评教育，限期完成。逾期不完成，要追究领导责任，必要时给予适当处分。
第十二条 对损害破坏树木花草和园林绿化设施者，要严肃处理。侵占绿地者必须按限期退出。
一、凡有下列行为之一者，处以五角至二元的罚款。造成损失者，并赔偿损失。
刻划树皮；
穿行绿篱，践踏草地、花坛、摇树、爬树而不听劝阻；
未经树权所有者的同意，擅自折花折枝摘果，采集树籽花叶。
二、凡有下列行为之一者，要赔偿损失，情节严重的，可同时处以损失费一至二倍的罚款。
在绿地内堆物堆料、借树搭棚、围圈树木或其它损害绿化的行为；
违章行车、违章作业撞伤撞倒树木及其它严重损伤树木；
损坏园林绿化设施；
未经批准，擅自砍伐，移植树木或侵占绿地。
三、凡有下列行为之一者，要赔偿损失，追回非法所得财物，同时处以损失费的二至五倍的罚款，情节严重的并要追究法律责任。
损坏或私伐珍贵名木、有文物价值的树木或稀有花卉的；
蓄意破坏树木、绿地、园林绿化设施，盗伐林木，大量偷窃果品花木的。
第十三条 本办法由市、区（县）园林管理部门和街道办事处、居民委员会在各级人民政府领导下，发动群众组织实施。市容环境卫生民警作为执法队伍具体执行本办法。绿化巡查员应协助市容环境卫生民警执行任务。未设置市容环境卫生民警的县，由绿化巡查员执行。市容环境卫生
民警或绿化巡查员执行任务时，应佩戴标志，罚款时要开给收据。
第十四条 本办法自一九八二年七月一日起施行。以前本市的有关规定与本办法有抵触者，一律以本办法为准。
第十五条 本办法具体应用的问题，由北京市园林局进行解释。



1982年4月28日